Mysteel：铁矿企业减税对钢铁行业的影响

新闻热点：权威人士表示，目前国内铁矿类企业负担过重，综合税负率约25%，减税目标是减掉10-15个百分点，工信部正积极争取。

这两天市场针对新一轮的减税风波议论纷纷。其实早在今年9月，中钢协大连会议上就有代表呼吁中国铁矿生产企业停产过多，希望政府减税。据Mysteel从唐山某矿山了解到，在今年8-9月份时候，工信部已经派调查团考察铁矿企业生产与经营状况，已经提前“体察民情”了。

那么究竟这25%的综合税负率到底影响企业成本多少？调整10-15%后企业又会降低多少成本？这调整的10-15%的税收会从哪几方面进行扣除？接下来我们具体深入探讨一下国内矿山成本构成。

一.完全成本中，税收负担占大头。

首先工信部给出的综合税负率是什么？综合税负率可以简单的理解为企业所交的所有税费/企业主营收入的比例。那么国内矿山成本当中究竟税费能有多少？

图1河北省某矿山各项生产成本构成图

图2河北省某露天矿山各项生产成本构成图

图1、图2展示的样本矿山位于河北省，属于大型民营企业，该矿山完全成本在627元/吨。我们可以看到，企业税收占总成本的25%，这些税包含增值税、所得税、城建、教育附加、资源税等。那么据Mysteel在2011年对国内200家民营矿山的成本调查当中发现，企业税收一般占总成本的25-30%。到今年11月份为止，该企业的平均不含税平均价格为780元/吨，销售状况稳定。增值税+教育附加+城建=（销项780-进项234）*0.17*（1+城建0.07+教育附加0.03），所得税=（780-630）*0.25，资源税35，那么按照上述综合税负率=（增值税+所得税+城建+教育附加+资源税）/780=22.3%，这里面还不考虑企业的其他苛捐杂费，如果算上，比重更大。从上面我们不难看出，在8月底至9月初的时候，国内矿山经历了比较难熬的时期，从当时的市场开工率来说也反映了比较萧条的局面。如果国家当时在税收上进行一定减免，把企业税负率调整10-15%的话，也就意味着企业成本将下降70-100元/吨，美金价格降低10-15美金。那么进口矿在90美金的日子可能维持的更长一点。

二.综合税负率所反映的问题

引起税负率降低的因素主要有三：①销售价格降低。②进货价格上涨，可以抵扣的进项税额也会增加。③一个时期内的进货多，销售少，抵扣的进项税多，销项税少。

这些因素也恰恰能反映8月份国内铁矿石市场的恶劣，反映国内矿山企业销售低迷的局面。另外，mysteel从矿山企业了解到，矿山的燃油税似乎并没有在增值税的进项税中进行抵消，而矿山的设备运转，开采及加工过程中所需要的燃油成本较大，这也增加了矿山税负成本。

三.企业税费将如何进行调整

之前已经说过企业税费里面主要包括增值税、所得税、城建、教育附加、资源税等。那么之后国家将在哪几个税种上面进行调整呢？从历史经验来看，增值税和资源税是调整费用的主要手段。

增值税调整手段有多种渠道，首先是调整整体税率，比如从17%调整到13%。这样短时间内的确是对矿山企业的稳定和发展起到了一定的作用，但也会出现一些问题，主要有：一是对不可再生的矿产资源适用低税率，不符合资源节约、环境保护的要求；二是减少了资源开采地的税收收入，削弱资源开采地提供公共产品的能力；三是矿产资源基本都作为原料使用，矿山企业少交的增值税因下个环节减少进项税额而补征回来，政策效果并不明显；四是导致征纳双方要对这类适用低税率的货物与其他货物划分，增大征收和纳税成本。那么除了直接降低增值税税率外还能扩大进项税的准入标准，比如在08年的时候，企业采购机械设备的费用纳入增值税进项标准，降低了整体税负。那么我们觉得，同样也可以把燃油税纳入增值税进项抵扣的标准，减少企业税负。

资源税也是缓解矿山企业税负的另一方法。资源税的征收可以分为8大类，29个等级，对入选和入炉、露天和井下、矿石品位、地区进行了详细的征收规定，税率一般从10-20多元不等。历史经验告诉我们，在不同时期征收的比重是不同的。比如市场好的时候征收比重可以调整到80%，在市场低迷的时候可以适当降低税率。

四.矿山企业税负调整对钢铁行业的影响

综上所述，那么在铁矿市场逐步供大于求以及价格逐步回归理性的同时，如何让国内矿山更具市场竞争力，让钢厂盈利面改善？那么从调整税负率这一角度来说，笔者觉得，如果国家一旦颁布新的减税政策可能会对市场造成两方面影响：①进一步整合国内小矿山，调整国内矿山资源结构。②通过降低矿山税负来减少企业生产成本，从而让进口矿价格能有更大的下降空间，逐步提高钢厂盈利能力，或许今后会把减少的赋税从钢厂利润里面征收回来。但是另一方面，一旦钢厂利润被放开，是否会继续产能过剩的恶性循环？这也值得深思。

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